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模擬試卷

2014年國家公務(wù)員考試《申論》模擬試卷(四)

http://www.gongfucj.com       2013-09-13 15:09      來源:國家公務(wù)員考試網(wǎng)
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2014年國家公務(wù)員考試《申論》模擬試卷(四)


注 意 事 項


  1.本題本由給定資料與作答要求兩部分構(gòu)成??荚嚂r限為150分鐘。其中,閱讀給定資料參考時限為40分鐘,作答參考時限為110分鐘。滿分100分。

  2.請在題本、答題卡指定位置上用黑色字跡的鋼筆或簽字筆填寫自己的姓名和準考證號,并用2B鉛筆在準考證號對應(yīng)的數(shù)字上填涂。

  3.請用黑色字跡的鋼筆或簽字筆在答題卡上指定的區(qū)域內(nèi)作答,超出答題區(qū)域的作答無效。

  4.待監(jiān)考人員宣布考試開始后,你才可以開始答題。

  5.所有題目一律使用現(xiàn)代漢語作答,未按要求作答的,不得分。

  6.監(jiān)考人員宣布考試結(jié)束時,考生應(yīng)立即停止作答,將題本、答題卡和草稿紙都翻過來留在桌上,待監(jiān)考人員確認數(shù)量無誤、允許離開后,方可離開。

嚴禁折疊答題卡!

  1.2013年4月10日,國務(wù)院常務(wù)會議由國務(wù)院總理李克強主持召開。會議指出,實行“營改增”是推進財稅體制改革的“重頭戲”。會議決定進一步擴大“營改增”試點,并逐步在全國推行,這有利于解決因局部地區(qū)試點導致的政策差異和稅收征管風險等問題。

  擴大地區(qū)試點,自2013年8月1日起,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開,適當擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍,將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。據(jù)測算,2013年全部試點地區(qū)企業(yè)將減輕負擔約1200億元。擴大行業(yè)試點,擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。通過實行“營改增”,激發(fā)企業(yè)活力,形成新的增長點,不斷擴大就業(yè),增加居民收入,促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。會議要求,各地區(qū)、各有關(guān)部門要認真總結(jié)試點經(jīng)驗,完善改革試點方案,精心組織,確保試點平穩(wěn)有序推進。跟蹤分析試點中的新情況新問題,及時采取應(yīng)對措施。隨著“營改增”試點范圍擴大,要推動進一步完善增值稅制度,加強增值稅專用發(fā)票管理,研究合理調(diào)整增值稅分成比例,理順中央與地方分配關(guān)系。各級政府要轉(zhuǎn)變政風,倡儉治奢,過緊日子,把錢用在刀刃上,為推進“營改增”創(chuàng)造條件。

  2.中央財經(jīng)大學財經(jīng)研究院院長王雍君表示,將鐵路運輸和郵電通信擇機納入營改增試點,主要是考慮到這兩個行業(yè)每年營業(yè)額相對較大,而且在涉及增值稅的抵扣環(huán)節(jié)計算等方面時不那么困難。C專家表示,2012年。財政部下發(fā)文件將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方,為鐵路運輸業(yè)納入營改增試點做好了前期準備。郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少,而且基本上都是央企,有利于推進營改增試點工作。兩個關(guān)系國計民生的服務(wù)行業(yè)即將進入營改增試點,效果如何也廣被期待。北京物資學院物流學院副教授姜旭說,與交通運輸行業(yè)一樣,將鐵路運輸納入營改增范疇。實際上是推動鐵路融入服務(wù)業(yè)的具體體現(xiàn),不但可以降低物流成本,還能夠推動大交通一體化,縮短城市之間的差距,意義深遠。但就兩大行業(yè)何時正式開始試點,還沒有定數(shù)??梢宰糇C的是,2012年建筑安裝業(yè)曾被提及要納入試點,但由于在抵扣以及稅負問題上難以協(xié)調(diào),最終被暫時擱置。對于此次“營改增”試點擴圍。經(jīng)濟之聲特約評論員、中國改革發(fā)展研究院經(jīng)濟研究所所長匡賢明認為這是個利好消息。從前期試點情況看,試點行業(yè)的企業(yè)總體稅負減輕不少。今后,廣播影視制作行業(yè)、鐵路運輸、郵電通信也會納入試點。有人建議,稅率的設(shè)計要更加科學和具體。比如。如果中國聯(lián)通改革試點,適用6%的增值稅率,企業(yè)稅負率會下降2.4%,利潤將會增加五成以上;反之,如果適用11%的增值稅率,稅負率將增加約1.4%.企業(yè)盈利就會有三成被吞噬。對此,匡賢明表示:“這個問題不是現(xiàn)在才出現(xiàn),上海2011年試點時也出現(xiàn)了這個問題。但是,營改增的基本出發(fā)點是降低企業(yè)稅負,稅務(wù)總局的表態(tài)是至少保持平穩(wěn)。然后略有下降,也就是說,這項改革基本屬于就低不就高的標準來定的,這是改革的一個基本原則。

  第二,具體的稅率我覺得可以進一步優(yōu)化,基本出發(fā)點是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)活力,現(xiàn)實生活中出現(xiàn)因營改增而增加稅負的可能性不太大,不必太過擔心。當然,具體細節(jié)上的進一步科學化,我認為是必須的?!睋?jù)中國證券報報道,“營改增”試點地區(qū)紛紛降低2013年度財政收入目標。為“營改增”預留空間。例如,北京、天津、浙江預計2013年地方公共財政收入分別增長9%、12%和8%,比2012年分別下降1、3、0.5個百分點。

  業(yè)內(nèi)人士預計,除稅收的“量變”,進一步擴大“營改增”試點將帶來制度上的“質(zhì)變”,會引起分稅制改革破冰。這位人士表示。目前地方主體稅種仍是營業(yè)稅。當“營改增”試點在全國范圍內(nèi)全面鋪開后,這一主體稅種地位將動搖。當務(wù)之急是為地方找到新的“財源”,保證民生等剛性支出。多位專家建議,可將房產(chǎn)稅、資源稅等作為考慮對象。分析人士表示,一般增值稅在中央與地方之間的分成比例為“75:25”。為調(diào)動地方積極性?!盃I改增”試點地區(qū)由營業(yè)稅改為增值稅的收入全歸地方。

  F專家透露,這僅是權(quán)宜之計。某試點地區(qū)較可行的試行方案是將中央與地方的增值稅分成比例調(diào)整為“55:45”。社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇指出。目前營業(yè)稅幾乎是我國地方政府唯一的主體稅收,一旦取消營業(yè)稅,增值稅規(guī)模將更大,由此帶來的如何構(gòu)建地方稅體系、如何重新分配中央與地方稅收劃分等問題。都需要對現(xiàn)行財稅體制進行深度改革。財政部財科所副所長劉尚希認為?!盃I改增”的改革絕不僅限于稅收制度改革層面。對財政體制的相應(yīng)調(diào)整和完善必然會產(chǎn)生連鎖效應(yīng),會涉及到轉(zhuǎn)移支付、中央與地方、地方各級政府間的收入劃分及事權(quán)和支出責任劃分,甚至涉及政府與企業(yè)、居民之間的關(guān)系,可謂改革牽一發(fā)而動全身,應(yīng)抓住“營改增”改革契機。加快推進新一輪經(jīng)濟體制改革。

  3.“‘營改增’讓我們小微企業(yè)受益匪淺?!闭劶啊盃I改增”,創(chuàng)業(yè)兩年多的合肥海博知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司總經(jīng)理高程華喜形于色。這項改革不僅讓她的公司稅負減少了40%以上。同時下游企業(yè)稅負也得以降低。高程華在2011年創(chuàng)辦了合肥海博知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司。這是一家專業(yè)從事知識產(chǎn)權(quán)代理、科技基金申請咨詢、科技認定咨詢以及相關(guān)配套服務(wù)的專業(yè)化服務(wù)公司。屬于安徽省試點“營改增”涉及的行業(yè)范圍。“粗略估計,公司一年可省6萬元以上?!备叱倘A說?!盃I改增”之前,她的公司每年要按照營業(yè)額度的5%繳納營業(yè)稅,“營改增”后,公司稅負降低為營業(yè)額總量的3%。僅僅是2012年的11月、12月兩個月,公司稅負就減少了1萬多元。6萬元對大型企業(yè)而言九牛一毛,但對創(chuàng)業(yè)伊始的小微企業(yè)卻能派上不少用場?!斑@筆錢可以為企業(yè)尋找新的空間,也可以作為公司培訓專業(yè)人才的技術(shù)投人。”高程華表示。她說,除了自己的企業(yè)可以從“營改增”受益,下游企業(yè)也得到了實實在在的好處。因為她的公司可以給下游企業(yè)開具發(fā)票,下游企業(yè)憑此折算成本抵扣進項稅額。稅負同樣減輕了。也就是說,假設(shè)企業(yè)運營成本100元,產(chǎn)值150元,按照50元為基準繳稅,而不再像以往的營業(yè)稅按照150元為基準計算稅負。業(yè)內(nèi)人士分析認為,“營改增”能讓企業(yè)減少重復交稅。就營業(yè)稅而言。其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多,重復征稅現(xiàn)象越嚴重。同時,現(xiàn)行稅制下,增值稅與營業(yè)稅征收對象不同。使增值稅無法形成一個完整的鏈條,銷項稅額與進項稅額之間不配比,也容易導致重復征稅。減稅讓利并非“營改增”的惟一目標,專家指出,打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。推動第三產(chǎn)業(yè)細分化、專業(yè)化是其中一個重要目的。服務(wù)業(yè)主要交納營業(yè)稅,過去企業(yè)為減少重復交稅。容易向“大而全”或“小而全”方向發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅后,消除了重復征稅。企業(yè)就可以放下包袱向?qū)I(yè)化細分發(fā)展。上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華認為。營業(yè)稅改為增值稅不僅是減稅的數(shù)量問題,主要是改變了經(jīng)濟運行的機制。對第三產(chǎn)業(yè)分工的細化很有意義??芍^是一次革命性的變革。對大多數(shù)企業(yè)而言。“營改增”后能得到不少實惠,但不同類型企業(yè)獲益不一。南京財經(jīng)大學財政與稅務(wù)學院稅務(wù)系主任陸新葵副教授介紹說。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部營業(yè)額,如果一件商品由生產(chǎn)者流通到消費者手上,中間環(huán)節(jié)越多,重復征稅的次數(shù)就越多。而增值稅的計稅依據(jù)僅僅是本次增值額,無論其中間環(huán)節(jié)有多少,企業(yè)的負擔都能降低?!盃I改增”試點后,因增值稅是對銷售額扣除進項等費用后的差價征稅。所以整體上企業(yè)稅負減輕?!案母镌圏c后,對于那些可扣除設(shè)備、物料比較多,物流環(huán)節(jié)比較多的企業(yè)而言,得到的實惠比較多?!标懶驴麖娬{(diào)說。一些大型交通運輸企業(yè),原來交營業(yè)稅,其適用稅率為3%.如果一年運費收入為500萬元,則要交15萬元稅,改革后,購置交通設(shè)備和加油時進行增值稅抵扣后。稅負較原先減少5.23萬元;對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來說,原來購置設(shè)備時需要繳納增值稅。銷售創(chuàng)意產(chǎn)品時需要繳納營業(yè)稅,改革后,只須對產(chǎn)品增值的部分繳稅:另外,此次試點擴充到的廣播影視作品行業(yè),有人估算,“營改增”可能將原來相關(guān)5%的稅率進一步降低。除企業(yè)得到實惠外。消費者也是受益者。“營改增后,如果企業(yè)或行業(yè)的實際稅負降低了。會導致產(chǎn)品的銷售價格有適當?shù)南陆怠亩欣谙M者降低購買成本。營業(yè)稅是我國地方第一大稅種,企業(yè)和消費者得實惠后,政府稅收可能減少。對此,地方政府表示并不擔心。因為減稅有利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營狀況好。政府的稅基就可能越做越大。上海市副市長屠光紹也說:”只要把稅制的障礙掃除,有利于服務(wù)業(yè)的長期發(fā)展。哪怕是犧牲一些稅收收入也是值得的?!?/div>

  4.2012年12月18日。一項調(diào)查顯示,上?!睜I改增“試點后。有64.1%的受訪企業(yè)稅負減輕或基本不變,24.2%的企業(yè)稅負下降超過30%。小規(guī)模納稅人企業(yè)全部實現(xiàn)減負。其中48%的企業(yè)稅負下降超過40%。這項調(diào)查由國家統(tǒng)計局上海調(diào)查總隊對試點涉及的6+1行業(yè)(即提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和交通運輸業(yè))中的部分企業(yè)開展調(diào)研。本次調(diào)查通過問卷與座談相結(jié)合的形式進行。樣本包括閔行區(qū)、奉賢區(qū)、松江區(qū)、金山區(qū)的128家企業(yè)。這次”營改增“試點涉及的行業(yè)中,物流輔助服務(wù)業(yè)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)受惠最多。分別有82.4%和81.3%的受訪企業(yè)稅負減輕。一般納稅人企業(yè)稅率雖有所調(diào)整。但由于”營改增“使本企業(yè)可抵扣進項稅增加以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大使可抵扣進項稅增加。實際稅負也明顯減輕?!睜I改增“消除重復征稅。為處在困境中的企業(yè)”雪中送炭“:為經(jīng)營狀況較好的企業(yè)提供擴大規(guī)模的良機。為其”錦上添花“。調(diào)查顯示,30.5%的受訪企業(yè)對”營改增“試點表示”很滿意“,40.6%的受訪企業(yè)對”營改增“試點表示”較滿意“,兩者合計達到71.1%??傮w來看,”營改增“對企業(yè)利大于弊,受訪企業(yè)對其發(fā)展前景普遍看好。”營改增“后,多數(shù)企業(yè)稅負下降,企業(yè)負擔減輕,資金更加充裕。對部分稅負增加的企業(yè),財稅部門也及時出臺并落實了財政扶持政策。幫助企業(yè)渡過難關(guān)。不過,調(diào)查中發(fā)現(xiàn),有35.9%的受訪企業(yè)反映稅負增加。其中,交通運輸業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)受影響較大。有58.6%的交通運輸業(yè)受訪企業(yè)稅負增加。他們認為稅負增加的主要原因是實際稅率的提高,即原來按營業(yè)額的3%繳納營業(yè)稅改為按增值業(yè)務(wù)的11%繳納增值稅。雖然進項稅抵扣范圍已漸趨合理,但企業(yè)仍有不清楚、不明確的地方。43.4%的信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)受訪企業(yè)稅負增加。、另外。部分企業(yè)提出,希望提供高效便捷的政策咨詢服務(wù)平臺,進一步簡化稅負增加部分返還流程。健全”營改增“相關(guān)的各類稅費征收制度。此次把現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入”營改增“試點范圍,目的是降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負、促進其發(fā)展。但調(diào)查顯示。有相當部分的研發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)和文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)企業(yè)以及物流輔助服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負增加。其中,有92.9%的受訪企業(yè)認為”實際稅率提高“是其稅負增加的主要原因。42.9%認為”房租、物業(yè)等費用在總成本中占比較大的項目不能完全抵扣“是其稅負增加的主要原因。調(diào)查建議,為促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展,扶持小微型服務(wù)企業(yè)發(fā)展,使現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)真正能從”營改增“中得到實惠。建議適當降低其稅率。此外,調(diào)查還建議,在當前形勢下。適度延長部分優(yōu)惠政策的有效期。幫助航運企業(yè)渡過困難時期:為一些勞動密集型及科技型服務(wù)企業(yè)創(chuàng)造更寬松有利的發(fā)展環(huán)境。

  5.現(xiàn)行稅制以營業(yè)收入的全部金額征收營業(yè)稅,不僅存在重復征稅現(xiàn)象。而且不利于企業(yè)提高經(jīng)營水平、降低成本、增強市場競爭力。同時,由于稅負大多數(shù)都轉(zhuǎn)嫁給了消費者,也不利于擴大消費需求。加大”營改增“試點力度,并盡快擴大到所有地區(qū)、所有相關(guān)行業(yè)。無疑對減輕企業(yè)和納稅人負擔、促進消費、發(fā)揮消費對經(jīng)濟的拉動作用具有十分重要的意義。

  現(xiàn)在的問題是,由于”營改增“主要涉及交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)、建筑、餐飲等三產(chǎn)服務(wù)行業(yè)。特別是交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)。在稅費改革還嚴重滯后。各種游離于稅收之外的收費項目還較多的情況下?!睜I改增“效果也會受到很大限制。增值稅與營業(yè)稅相比。最大的特點就是可以抵扣,亦即增值部分才需要繳稅。但是,在實施過程中。很多收費項目并不能抵扣。如過橋過路費、各種行政事業(yè)性收費、攤派等。對企業(yè)來說,無疑與稅收一樣。但按照相關(guān)政策規(guī)定。則不屬于抵扣范圍。如此一來,交通運輸、物流企業(yè)等,在”營改增“后,可能就很難得到實惠。搞不好,稅負還會出現(xiàn)上升。雖然按照國家稅務(wù)總局相關(guān)負責人的介紹。實行”營改增“后,稅負上升的企業(yè)只有5%左右。但是,具體到某個行業(yè)、某個地區(qū),則有可能比重會更高,如物流企業(yè)、物流企業(yè)較多的中心地區(qū)等。在這樣的情況下。如何在推行”營改增“的同時,加快稅費制度改革,全面推行費改稅,將收費項目也全部納入到稅收制度范疇。以稅收的方式改變目前的收費現(xiàn)狀,是十分迫切的問題。必須注意到。就算實行”營改增“后,95%的企業(yè)稅負出現(xiàn)了下降,但在收費項目仍然較多的情況下?!睜I改增“的實際效果也是大打折扣。該抵扣的項目由于是以收費的形式存在,沒有能夠得到相應(yīng)抵扣。相反。如果實行費改稅,企業(yè)不再需要面對形形色色的收費項目,”營改增“效果可能要好得多。對企業(yè)產(chǎn)生的減負作用也要大得多。特別是消費者,也會因為”營改增“制度的實施。得到更多實惠。

  6.近日,《21世紀》就營改增實施情況采訪了中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院副院長樊勇和財政部財政科學研究所所長賈康。

  《21世紀》:營改增這一政策被認為是2012年財政政策的一大亮點,引起了廣泛的關(guān)注。請您分析一下,此次營改增擴大試點有何影響?對小微企業(yè)有多大作用?

  樊勇:我個人認為,營改增不僅是2012年財政政策的亮點,而且可以說是自1994年以來,最大的一次稅制改革。增值稅是中央第一大稅收,營業(yè)稅是地方第一大稅收,這項改革無疑是”十二五“期間最重要的財稅體制改革。相比而言,社會議論熱烈的個人所得稅、房產(chǎn)稅等改革,其實際影響要小得多。營改增能夠優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。這不僅僅是對第三產(chǎn)業(yè)而言,它對第二產(chǎn)業(yè)也是一個利好,能促進企業(yè)的擴大再生產(chǎn)。通過促進企業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)程度來提升企業(yè)的創(chuàng)新能力和盈利能力。此外。營改增整體是一項減稅政策,但是具體到每一個行業(yè)、每一個企業(yè),由于生產(chǎn)方式不同。減稅的效果是不一樣的。實行增值稅,有一個特點很明顯,就是勞動密集程度較高的企業(yè)(因為人工成本較高。而外購的設(shè)備及材料較小)稅負會較高。從增值稅的角度講,如果外購的設(shè)備、材料或者勞務(wù)當中能夠抵扣增值稅的越多,稅負會較低,反之,如果全靠自己封閉式進行生產(chǎn)的話。沒有任何的抵扣,那么稅負就會偏高。

  賈康:小微企業(yè)方面可能有一個問題還需要進一步考慮。2012年年底前簡易征收辦法的增值稅和營業(yè)稅起征點由原來的最高5000元/月調(diào)到了最高20000元/月。上海的小微企業(yè)應(yīng)是照簡便不做抵扣的方法,只對流轉(zhuǎn)額做一個匡算,營業(yè)額在20000元/月以內(nèi)的企業(yè)沒有稅負。20000元/月以上的企業(yè)才進行具體的完稅。上海20000元/月以上的企業(yè)覆蓋面是多少,稅務(wù)如何處理。需要調(diào)研之后才能具體分析。我個人推測,上海對營業(yè)額在20000元/月以上的小微企業(yè)的處理辦法無非也是納入現(xiàn)在營改增的實際管理過程,超出20000元/月的營業(yè)額部分與其他企業(yè)的處理方式是一樣的。所以,對于小微企業(yè)來說,如果在起征點之下,對它來說沒有直接影響:如果在起征點之上,就可以納入整體改革方案。

  《21世紀》:在減輕企業(yè)負擔和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面。您認為營改增或者其他結(jié)構(gòu)性減稅政策還有哪些改進空間?賈康:我認為大方向確定之后,改進空間主要還是技術(shù)性的。不是根本性的。新增的試點不一定完全拘泥于上海的方案設(shè)計,可能會允許各個地方有一點自己的特色。最后把共性的經(jīng)驗穩(wěn)定下來,形成一套規(guī)范的覆蓋整個市場的辦法。這需要磨合操作方案,通過不斷地試錯、調(diào)整,最后使整個統(tǒng)一市場上全覆蓋的抵扣鏈條按照一套辦法、一套規(guī)則運行,從企業(yè)層面來看,我認為很多中小微企業(yè)反映的負擔過重的問題需要具體分析。其實目前負擔重的因素主要來自稅外而非稅內(nèi),所以結(jié)構(gòu)性減稅一定要結(jié)合非稅收入的清理整頓,對亂收費、亂罰款、亂攤派作糾正,特別是對一些權(quán)力環(huán)節(jié)的變相索賄行為進行懲處。只有這樣才能真正達到良好的效果,否則征稅方面有所減少,但企業(yè)仍然感覺負擔沉重,仍然對政府怨氣沖天,而且往往在權(quán)力環(huán)節(jié)面前”有苦說不出“,背后訴苦時,又稅與非稅不分地一古腦說成”稅負過重。使我們活不下去“。

  樊勇:第一,如果在其他條件允許的情況下,擴大營改增的試點地區(qū)、試點行業(yè),能夠增加其政策效應(yīng)。第二,在增值稅擴大征收范圍改革完成后,可以考慮進一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。并適當下調(diào)名義稅率。當然,這是一個前瞻性的問題,需要通盤考慮我們的財政支出。如果把營業(yè)稅都改為增值稅,增值稅將占到我們國家稅收的接近60%。那么對于這樣一個稅種。能不能減少一些,我覺得是可以討論的。我們目前的減稅是間接性的,這樣風險比較小,但隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展,可以做一些直接式的減稅。

  《21世紀》:國際的相關(guān)理論與實踐有哪些方面值得我們下一步改革中借鑒?

  樊勇:增值稅最先起源于法國,是一個較新的稅種。但發(fā)展速度很快。實行增值稅的國家。

  20世紀60年代不到10個,至今已經(jīng)超過150個。其原因主要有兩個:第一。對政府來說。增值稅具有很好的籌集財政收入的能力(尤其在全球經(jīng)濟不景氣,各國財政面臨困境的情況下):第二,相對其他類型的流轉(zhuǎn)稅,增值稅具有更好的經(jīng)濟中性特征。

  如何優(yōu)化增值稅的制度和管理是目前比較受關(guān)注的。增值稅的最大缺點是具有累退性。因此通常會對一些日常生活用品設(shè)置低稅率降低增值稅的累退性。如1994年我國建立增值稅制度時對一些基本生活用品也設(shè)計了13%的低稅率。但是,國外最近一些研究表明。設(shè)置低稅率對消除累退性基本無效,為充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)點,增值稅應(yīng)朝單一稅率的方向發(fā)展。這次改革我們對交通運輸行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)又增加了11%和6%兩檔低稅率。也就有了17%、13%、11%、6%四檔稅率,其中后面兩檔低稅率并不是為了消除累退性。而是為了平衡行業(yè)之間的稅負??梢钥闯?,國際趨勢與我們目前的做法是不太一致的。說明增值稅的稅率設(shè)計還值得研究改進。

  7.”營改增“是中國結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要內(nèi)容。截至目前,該政策已在上海等九個省市進行試點。到2013年2月底,參加試點的企業(yè)數(shù)達到了112萬戶。國稅總局數(shù)據(jù)顯示。自2012年”營改增“試點開始至2013年2月份,全國共實現(xiàn)減稅超過550億元。

  2013年4月22日,財政部表示,將組織北京、天津、廣東等12個財政監(jiān)察專員辦事處。對試點政策執(zhí)行情況進行專項調(diào)查。調(diào)查對象是試點地區(qū)財政、國稅、地稅、人民銀行國庫部門以及試點企業(yè)。財政部稱,全面了解情況,有助于為下一步試點政策的全面推開和補充完善提供對策建議。調(diào)查重點是試點政策運行情況,試點對地方經(jīng)濟、財政、企業(yè)產(chǎn)生的影響,試點的政策效應(yīng)等。調(diào)查采取動態(tài)跟蹤的方式進行,自2013年4月初開始。12月底結(jié)束。對試點方案確定的”1+6“行業(yè)(交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6個行業(yè))。每個要選取不少于10戶典型企業(yè)確定為跟蹤企業(yè)。財政部表示,調(diào)查內(nèi)容主要涉及三個方面:

  一是試點工作開展情況。包括納入試點范圍行業(yè)類型、數(shù)量、管理方式以及主要經(jīng)濟指標。

  納入試點范圍企業(yè)數(shù)量、性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營狀況及納稅總體情況(含稅負增減變化),試點政策對當?shù)亟?jīng)濟、財政、企業(yè)等產(chǎn)生的影響等。

  二是動態(tài)跟蹤企業(yè)相關(guān)情況。包括改革對跟蹤企業(yè)所帶來的影響,稅負變化情況(同比和環(huán)比)、出口服務(wù)免稅和零稅率免抵退情況。增值稅專用發(fā)票開票情況。試點政策在不同地區(qū)執(zhí)行中是否存在差異、具體差異情況及其原因等。

  三是財稅政策執(zhí)行情況。包括稅務(wù)機關(guān)征收管理情況、稅款入庫情況,地方出臺的相關(guān)財政扶持、補貼、獎勵政策執(zhí)行情況及效果,各項試點財稅政策在執(zhí)行中存在的問題等。

  作答要求

  一、”營改增“擴圍引起廣泛討論,請認真閱讀”給定資料2“,談?wù)勀愕恼J識。(15分)

  要求:全面、準確、條理清楚。不超過300字。

  二、請結(jié)合”給定資料3“,概括”營改增“能帶來哪些好處。(10分)

  要求:全面、簡明。不超過250字。

  三、假如你是上海市稅務(wù)部門的工作人員,請你根據(jù)”給定資料4“。為領(lǐng)導寫一份情況反映。(20分)

  要求:

  (1)只寫標題和正文;

 ?。?)準確全面,條理清楚;

 ?。?)總字數(shù)300。400字。

  四、請根據(jù)”給定資料5-6“,就如何改進”營改增“實施效果,提出你的對策建議。(20分)

  要求:

 ?。?)對策建議合理可行:

 ?。?)條理清楚,語言簡練:

 ?。?)不超過350字。

  五、”營改增“能觸發(fā)人們許多思考,請參考”給定資料“,自選角度。自擬題目,寫一篇文章。

 ?。?5分)

  要求:

 ?。?)立意明確,有思想性;

 ?。?)聯(lián)系實際,不拘泥于”給定資料“;

 ?。?)內(nèi)容充實,語言暢達;

 ?。?)總字數(shù)800~1000字。

參考答案

  一、”營改增“擴圍引起廣泛討論。請認真閱讀”給定資料2“,談?wù)勀愕恼J識。(15分)

  要求:全面、準確、條理清楚。不超過300字。

  【參考答案】

  ”營改增“擴圍條件成熟,能減輕企業(yè)稅負,推動經(jīng)濟體制改革。[2分]鐵路運輸和郵電通信營業(yè)額相對較大,涉及增值稅的抵扣環(huán)節(jié)計算等方面相對容易,加上2012年已將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方。郵電通信業(yè)基本上都是央企,推行”營改增“條件比較成熟。[2分]擴圍后,能降低物流成本,推動大交通一體化,縮短城市間的差距,減輕相關(guān)企業(yè)稅負。[2分]從前期試點情況看,在推行時要根據(jù)不同行業(yè),科學設(shè)計和優(yōu)化具體稅率。[2分]除此之外,”營改增“擴圍還將動搖地方的主體稅種。促使其尋找新的”財源“,推動財政體刺的相應(yīng)調(diào)整和完善,從而引發(fā)連鎖效應(yīng)。[2分]為此,應(yīng)抓住改革契機,將房產(chǎn)稅、資源稅作為替代稅種,調(diào)整中央與地方的增值稅分成比例,推進經(jīng)濟體制改革。[2分]

  二、請根據(jù)”給定資料3“,概括”營改增“能帶來哪些好處。(10分)

  要求:全面、簡明。不超過250字。

  【參考答案】

  ”營改增“能帶來的好處包括如下四個方面:

  一、減輕企業(yè)稅負。[1分]”營改增“能使增值稅形成一個完整的鏈條,銷項稅額與進項稅額之間配比更合理,減少重復交稅,從而減輕企業(yè)負擔。[1.5分]

  二、促進服務(wù)業(yè)發(fā)展。[1分]”營改增“有利于掃清稅制障礙,打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸,推動第三產(chǎn)業(yè)細分化、專業(yè)化,改變經(jīng)濟運行機制。[1.5分]

  三、降低消費成本。[1分]”營改增“會間接導致產(chǎn)品的銷售價格下降,有利于消費者降低購買成本。[1,5分]

  四、擴大政府稅基。[1分]”營改增“能改善企業(yè)經(jīng)營狀況,使政府稅基越做越大。[1.5分]

  三、假如你是上海市稅務(wù)部門的工作人員,請你根據(jù)”給定資料4“,為領(lǐng)導寫一份情況反映。120分)

  要求:

 ?。?)只寫標題和正文;

 ?。?)準確全面,條理清楚;

 ?。?)總字數(shù)300~400字。

  【參考答案】

關(guān)于上海市”營改增“試點的情況反映

  調(diào)查顯示,實行”營改增“試點后,上海大部分企業(yè)稅負減輕或基本不變。小規(guī)模納稅人全部實現(xiàn)減負。在涉及的行業(yè)中,物流輔助服務(wù)業(yè)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)受惠最多。[1.5分]大部分企業(yè)對”營改增“試點表示滿意,對其發(fā)展前景普遍看好。[1.5分]不過,也有部分企業(yè)稅負增加,其中,交通運輸業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)受影響較大。[1.5分]

  究其原因主要有:一、實際稅率提高;[1.5分]二、進項稅抵扣范圍雖漸趨合理,但企業(yè)仍有不清楚、不明確的地方;[1.5分]三、房租、物業(yè)等費用在總成本中占比較大的項目不能完全抵扣。[1.5分]為此,建議采取以下措施:一、適當降低相關(guān)行業(yè)稅率,明確進項稅抵扣范圍;[1.5分]二、出臺并落實財政扶持政策,幫助稅負增加的企業(yè)渡過難關(guān);[1.5分]三、提供高效便捷的政策咨詢服務(wù)平臺,進一步簡化稅負增加部分返還流程,健全”營改增“相關(guān)的各類稅費征收制度;[1.5分]四、適度延長部分優(yōu)惠政策的有效期,創(chuàng)造寬松有利的發(fā)展環(huán)境。[1.5分]

  四、請根據(jù)”給定資料5—6“,就如何改進”營改增“實施效果,提出你的對策建議。(20分)

  要求:

 ?。?)對策建議合理可行:

  (2)條理清楚,語言簡練:

 ?。?)不超過350字。

  【參考答案】

  改進”營改增“實施效果,應(yīng)從如下五方面入手:

  一、加大試點力度。[1.5分]根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況,加大”營改增“試點力度,并盡快擴大到所有地區(qū)和相關(guān)行業(yè),增加其政策效應(yīng)。[2.5分]

  二、加快稅費制度改革。[1.5分]

  全面推行費改稅,將收費項目全部納入到稅收制度范疇,以稅收方式改變目前的收費現(xiàn)狀。[2.5分]

  三、形成規(guī)范辦法。[1.5分]參考上海經(jīng)驗,結(jié)合本地特色,把共性經(jīng)驗穩(wěn)定下來,形成規(guī)范的覆蓋整個市場的辦法。[2.5分]

  四、清理整頓非稅收入。[1.5分]在結(jié)構(gòu)性減稅的基礎(chǔ)上,結(jié)合非稅收入的清理整頓,對亂收費、亂罰款、亂攤派作糾正,對變相索賄行為進行懲處。[2.5分]

  五、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。[1.5分]在”營改增“改革完成后,進一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),適當下調(diào)名義稅率,努力朝單一稅率的方向發(fā)展;在間接性減稅的基礎(chǔ)上,嘗試推行直接式減稅。(2.5分]

  五、”營改增“能觸發(fā)人們許多思考,請參考”給定資料“,自選角度,自擬題目,寫一篇文章。{35分)

  要求:

 ?。?)立意明確,有思想性;

 ?。?)聯(lián)系實際,不拘泥于”給定資料“:

 ?。?)內(nèi)容充實,語言暢達:

  (4)總字數(shù)800,1000字。

  【參考例文】

擴大”營改增“范圍推行結(jié)構(gòu)性減稅

  ”營改增“是我國稅制改革的重要舉措。營業(yè)稅是地方政府財政收入的主要來源,對促進我國經(jīng)濟發(fā)展起到過重要作用,但其存在的重復征稅問題,也增加了相關(guān)企業(yè)的負擔。在經(jīng)濟增長放緩的情況下,擴大”營改增“范圍,有利于減輕企業(yè)負擔,刺激內(nèi)需增長,推動服務(wù)業(yè)發(fā)展,還有利于理順中央與地方分配關(guān)系,深化經(jīng)濟體制改革。上海等地的”營改增“試點取得了很大成績,但也出現(xiàn)了一些問題。在擴大”營改增“范圍時,政府要總結(jié)經(jīng)驗教訓,使稅制改革工作平穩(wěn)有序推進。擴大”營改增“范圍,要不斷完善增值稅制度?!睜I改增“的目的是消除重復征稅。在前期推行過程中,試點行業(yè)總體稅負減輕不少,但也有部分行業(yè)稅負不降反增,如交通運輸業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)等。為此,在擴大范圍過程中,要充分考慮不同行業(yè)的實際情況,合理設(shè)置適用稅率,明確進項稅額抵扣范圍,建立高效便捷的政策咨詢服務(wù)平臺,簡化稅負增加部分返還流程,健全稅費征收制度。擴大”營改增“范圍,要加快推行費改稅?!睜I改增“主要涉及交通運輸、餐飲娛樂等服務(wù)業(yè)。在稅費改革嚴重滯后,游離于稅收之外的收費項目還較多的情況下,”營改增“效果會受到很大限制。譬如,在實施過程中,過橋過路費、行政事業(yè)性收費等很多收費項目不能抵扣。要想改進”營改增“實施效果,必須將收費項目全部納入稅收制度范疇,以稅收方式改變目前的收費現(xiàn)狀。

  擴大”營改增“范圍,要清理整頓非稅費收入。非稅費收入,是指來自于稅費以外的財政收入。實際上,目前導致很多中小微企業(yè)感到稅負過重的因素并非來自稅費內(nèi),而是稅費外,如亂罰款、亂攤派、變相索賄等。這些問題不解決,即便稅費方面有所減少,企業(yè)仍會感到負擔沉重,仍會抱怨政府稅費過重。為此,政府應(yīng)在結(jié)構(gòu)性減稅的基礎(chǔ)上,結(jié)合非稅收入的清理整頓。對亂收費、亂罰款、亂攤派作糾正,對變相索賄行為進行懲處。2013年4月,國務(wù)院常務(wù)會議決定進一步擴大”營改增“試點,并逐步在全國推行,并提出力爭在”十二五“期間全面完成”營改增“,改革的目標,擴大”營改增“范圍,有利于解決因局部地區(qū)試點導致的政策差異和稅收征管風險等問題,能夠激發(fā)企業(yè)活力,形成新的增長點,促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。相信通過不斷完善增值稅制度、加快推行費改稅、清理整頓非稅收入,”營改增“一定會在未來發(fā)揮更大作用。